（2016年12月25日第十二屆全國(guo)人民代表大會(hui)常務委員會(hui)第二十五次會(hui)議通(tong)過）
目 錄(lu)
第一章 總則
第(di)二章 計稅依據和應(ying)納(na)稅額
第三章 稅收減免
第四章(zhang) 征(zheng)收管理
第五章(zhang) 附(fu)則
第一章 總 則
第(di)一(yi)條 為了(le)保護和改善環境,減少污染物排(pai)放，推進生態文明(ming)建設，制定本法(fa)。
第二條 在中華人(ren)民共和(he)國領域和(he)中華人(ren)民共和(he)國管轄的(de)其(qi)他海域，直(zhi)接向環(huan)(huan)境排放(fang)應(ying)稅(shui)(shui)污染物(wu)的(de)企業事業單位和(he)其(qi)他生產(chan)經營者為環(huan)(huan)境保護(hu)稅(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)人(ren)，應(ying)當依照(zhao)本法規定繳納環(huan)(huan)境保護(hu)稅(shui)(shui)。
第三條(tiao) 本(ben)法(fa)所稱應稅(shui)污染物(wu)，是指本(ben)法(fa)所附《環(huan)境保護(hu)稅(shui)稅(shui)目(mu)稅(shui)額表(biao)》、《應稅(shui)污染物(wu)和(he)當量值表(biao)》規(gui)定的大氣污染物(wu)、水污染物(wu)、固(gu)體廢物(wu)和(he)噪(zao)聲。
第四條 有下(xia)列情形(xing)之(zhi)一(yi)的，不屬于直(zhi)接向環境排放污染(ran)物(wu)(wu)，不繳納相應污染(ran)物(wu)(wu)的環境保護稅：
（一）企(qi)業事業單位和其他生(sheng)產經營者(zhe)向依法設立的(de)污水集(ji)中處(chu)理、生(sheng)活垃(la)圾集(ji)中處(chu)理場所排放應(ying)稅污染物的(de)；
（二）企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的(de)設施、場所(suo)貯存或者處置固體廢物(wu)的(de)。
第五條 依法設立的(de)城鄉污(wu)水集中(zhong)處(chu)理(li)、生(sheng)活垃圾(ji)集中(zhong)處(chu)理(li)場所超過國家和(he)地方規定的(de)排放(fang)標準向環(huan)境排放(fang)應(ying)稅污(wu)染(ran)物的(de)，應(ying)當繳納(na)環(huan)境保護稅。
企業(ye)事業(ye)單(dan)位(wei)和其他生產(chan)經(jing)營者貯存或者處置固體廢物(wu)不(bu)符合國(guo)家(jia)和地方(fang)環境保(bao)護標準的，應當繳(jiao)納(na)環境保(bao)護稅。
第六條 環(huan)境保(bao)護稅(shui)的稅(shui)目、稅(shui)額，依照本法所附(fu)《環(huan)境保(bao)護稅(shui)稅(shui)目稅(shui)額表》執行。
應稅(shui)(shui)大(da)氣污(wu)(wu)染物(wu)和(he)(he)水污(wu)(wu)染物(wu)的具體(ti)適用稅(shui)(shui)額的確定和(he)(he)調整，由省、自治區(qu)、直轄市人民(min)(min)政府統籌考慮本地區(qu)環(huan)境承載能力、污(wu)(wu)染物(wu)排放現狀和(he)(he)經(jing)濟社會(hui)生態發(fa)展(zhan)目標要求，在本法所附(fu)《環(huan)境保護(hu)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)目稅(shui)(shui)額表(biao)》規定的稅(shui)(shui)額幅度(du)內提出，報(bao)同級人民(min)(min)代表(biao)大(da)會(hui)常(chang)務委員會(hui)決定，并報(bao)全國人民(min)(min)代表(biao)大(da)會(hui)常(chang)務委員會(hui)和(he)(he)國務院備案(an)。
第(di)二章 計稅依(yi)據和應納(na)稅額(e)
第七條 應稅污(wu)染物的計稅依據，按照下列方法確定：
（一(yi)）應稅大氣污染物按照(zhao)污染物排放量折(zhe)合的(de)污染當(dang)量數確定；
（二(er)）應(ying)稅水污染(ran)物按照污染(ran)物排放(fang)量(liang)折(zhe)合的污染(ran)當(dang)量(liang)數確(que)定；
（三）應(ying)稅固體廢物按照(zhao)固體廢物的排放量確定；
（四）應稅噪(zao)聲按照超過國家規定標準的分貝(bei)數確定。
第(di)八條 應稅大氣(qi)污染(ran)物(wu)(wu)(wu)、水污染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)污染(ran)當(dang)量(liang)(liang)數，以該污染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)排放(fang)量(liang)(liang)除以該污染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)污染(ran)當(dang)量(liang)(liang)值(zhi)計算。每種應稅大氣(qi)污染(ran)物(wu)(wu)(wu)、水污染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)具體污染(ran)當(dang)量(liang)(liang)值(zhi)，依照本法所附《應稅污染(ran)物(wu)(wu)(wu)和當(dang)量(liang)(liang)值(zhi)表》執行。
第(di)九(jiu)條(tiao) 每一(yi)排(pai)放口(kou)或者沒有(you)排(pai)放口(kou)的(de)應稅(shui)大氣污染物，按照污染當量數從(cong)大到小排(pai)序,對前三項(xiang)污染物征(zheng)收(shou)環(huan)境保(bao)護稅(shui)。
每(mei)一(yi)(yi)排放口(kou)的(de)應(ying)稅(shui)水污(wu)染物(wu)，按照本法所(suo)附《應(ying)稅(shui)污(wu)染物(wu)和當量(liang)值表》，區分第一(yi)(yi)類(lei)水污(wu)染物(wu)和其(qi)(qi)他(ta)類(lei)水污(wu)染物(wu)，按照污(wu)染當量(liang)數從大(da)到小排序，對(dui)第一(yi)(yi)類(lei)水污(wu)染物(wu)按照前五項征收環境(jing)保(bao)護稅(shui)，對(dui)其(qi)(qi)他(ta)類(lei)水污(wu)染物(wu)按照前三項征收環境(jing)保(bao)護稅(shui)。
省、自治區(qu)(qu)、直轄(xia)市人(ren)民(min)政府根(gen)據本(ben)地區(qu)(qu)污染(ran)物減排(pai)的特殊需要，可(ke)以增加同(tong)一排(pai)放口(kou)征收環境保護(hu)稅的應稅污染(ran)物項目數，報同(tong)級(ji)人(ren)民(min)代(dai)表(biao)大會常務委員會決(jue)定，并報全國人(ren)民(min)代(dai)表(biao)大會常務委員會和(he)國務院(yuan)備(bei)案。
第十(shi)條 應稅(shui)大氣污染(ran)物(wu)、水污染(ran)物(wu)、固體廢(fei)物(wu)的(de)排放量(liang)和噪聲的(de)分貝數，按照下(xia)列方法和順序(xu)計算(suan)：
（一）納稅人安裝使用符合國家規定(ding)和監測(ce)(ce)規范的(de)污染(ran)物自動監測(ce)(ce)設備的(de)，按照(zhao)污染(ran)物自動監測(ce)(ce)數據計算；
（二(er)）納稅(shui)人未(wei)安裝使用污染物(wu)自動監(jian)測(ce)設備(bei)的(de)，按(an)照監(jian)測(ce)機構出具的(de)符合國(guo)家有關規定(ding)和監(jian)測(ce)規范的(de)監(jian)測(ce)數據計算(suan)；
（三(san)）因(yin)排(pai)放污染(ran)物(wu)種類多等(deng)原因(yin)不具備監測條件(jian)的，按照國務(wu)院環境保護主管部門(men)規(gui)定的排(pai)污系(xi)數、物(wu)料衡算方法計算；
（四）不能按照本條(tiao)第(di)一項(xiang)(xiang)至(zhi)第(di)三(san)項(xiang)(xiang)規定的方(fang)法計(ji)算的，按照省(sheng)、自治區、直(zhi)轄(xia)市人民政府環(huan)境保(bao)護(hu)主管部(bu)門規定的抽樣測算的方(fang)法核定計(ji)算。
第(di)十(shi)一條 環境(jing)保護稅(shui)應納稅(shui)額(e)按照下列方(fang)法計算：
（一）應稅(shui)大氣污染物的應納稅(shui)額為污染當(dang)量數乘以具(ju)體適用稅(shui)額；
（二）應稅(shui)(shui)水污(wu)染物的應納稅(shui)(shui)額為污(wu)染當(dang)量數乘以具(ju)體適用稅(shui)(shui)額；
（三）應稅固體廢(fei)(fei)物(wu)的應納稅額為固體廢(fei)(fei)物(wu)排放量乘以具體適用稅額；
（四）應(ying)稅(shui)噪聲的(de)應(ying)納稅(shui)額(e)為(wei)超過國家(jia)規定標(biao)準的(de)分貝數對應(ying)的(de)具體(ti)適用稅(shui)額(e)。
第(di)三(san)章 稅(shui)收減免
第十二條 下(xia)列情(qing)形(xing)，暫(zan)予免(mian)征環境保護稅：
（一(yi)）農業生產（不包括規模(mo)化養(yang)殖(zhi)）排放應稅(shui)污染物的；
（二(er)）機(ji)動車、鐵(tie)路(lu)機(ji)車、非道(dao)路(lu)移(yi)動機(ji)械、船舶(bo)和航空(kong)器等(deng)流(liu)動污染源排放應稅污染物的；
（三）依法(fa)設立的(de)(de)城鄉(xiang)污水集中(zhong)處理、生(sheng)活垃圾集中(zhong)處理場所排(pai)放相應應稅污染物(wu)，不超過(guo)國家(jia)和地(di)方規定的(de)(de)排(pai)放標準的(de)(de)；
（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guo)家和地方環(huan)境(jing)保護標(biao)準的；
（五）國務(wu)院批準免稅的其他情(qing)形。
前款(kuan)第五項免稅規定，由(you)國務(wu)院(yuan)報全(quan)國人民代(dai)表大會常務(wu)委員會備案(an)。
第十(shi)(shi)三條 納(na)稅人(ren)排放(fang)應稅大氣(qi)污染物(wu)(wu)或者水(shui)污染物(wu)(wu)的(de)(de)濃(nong)度(du)值低(di)于國(guo)家(jia)和地方規(gui)定(ding)的(de)(de)污染物(wu)(wu)排放(fang)標準(zhun)百分(fen)(fen)之三十(shi)(shi)的(de)(de)，減按(an)百分(fen)(fen)之七十(shi)(shi)五(wu)征(zheng)收環境保護稅。納(na)稅人(ren)排放(fang)應稅大氣(qi)污染物(wu)(wu)或者水(shui)污染物(wu)(wu)的(de)(de)濃(nong)度(du)值低(di)于國(guo)家(jia)和地方規(gui)定(ding)的(de)(de)污染物(wu)(wu)排放(fang)標準(zhun)百分(fen)(fen)之五(wu)十(shi)(shi)的(de)(de)，減按(an)百分(fen)(fen)之五(wu)十(shi)(shi)征(zheng)收環境保護稅。
第(di)四章 征(zheng)收管理
第十四(si)條 環(huan)境保護稅(shui)由稅(shui)務機(ji)關依照《中(zhong)華人民共和國(guo)稅(shui)收(shou)征收(shou)管理法》和本法的有關規定征收(shou)管理。
環境(jing)保護主管部門依(yi)照本法和有關環境(jing)保護法律法規(gui)的(de)規(gui)定(ding)負責(ze)對污(wu)染物的(de)監測管理。
縣級以上地方人民(min)政府應當建立稅(shui)務機(ji)(ji)關、環境保護主管部門和(he)其他相關單(dan)位分工協作工作機(ji)(ji)制，加強(qiang)環境保護稅(shui)征(zheng)收管理，保障稅(shui)款(kuan)及時足額入(ru)庫。
第十五條 環境(jing)保護主管部門和(he)稅務(wu)機關應(ying)當建(jian)立涉稅信息共享(xiang)平臺和(he)工作配合(he)機制。
環境保護主(zhu)管(guan)部門應當(dang)將排(pai)(pai)污單位的排(pai)(pai)污許(xu)可、污染物(wu)排(pai)(pai)放數據、環境違法(fa)和受(shou)行政處(chu)罰情況等環境保護相關信息，定期(qi)交送稅務(wu)機關。
稅務機關應(ying)當將納稅人的納稅申(shen)報、稅款(kuan)入庫、減免稅額、欠繳(jiao)稅款(kuan)以及風險疑(yi)點等環境保護稅涉稅信息，定(ding)期交(jiao)送環境保護主管部門(men)。
第十(shi)六(liu)條 納(na)稅義(yi)務發生時間(jian)為納(na)稅人排放應稅污染物的當日。
第(di)十七條(tiao) 納(na)稅人應當向應稅污染物(wu)排放地(di)的稅務機(ji)關(guan)申(shen)報繳納(na)環境保護稅。
第十八條 環(huan)境保護稅按月計算，按季申報(bao)(bao)繳納。不能按固定期限(xian)計算繳納的，可(ke)以按次申報(bao)(bao)繳納。
納稅人申(shen)報(bao)(bao)繳(jiao)納時(shi)，應當向稅務(wu)機(ji)關報(bao)(bao)送所排(pai)放(fang)應稅污染(ran)物的種類、數量，大(da)氣污染(ran)物、水污染(ran)物的濃度值，以及稅務(wu)機(ji)關根據實(shi)際需要要求(qiu)納稅人報(bao)(bao)送的其他(ta)納稅資料。
第十(shi)(shi)九(jiu)條 納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人按(an)季(ji)申(shen)報(bao)繳(jiao)納(na)(na)(na)的，應(ying)當自(zi)季(ji)度終了(le)之(zhi)日(ri)(ri)起(qi)十(shi)(shi)五日(ri)(ri)內，向(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關辦(ban)理(li)(li)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)并(bing)繳(jiao)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)。納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人按(an)次申(shen)報(bao)繳(jiao)納(na)(na)(na)的，應(ying)當自(zi)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)(wu)發生之(zhi)日(ri)(ri)起(qi)十(shi)(shi)五日(ri)(ri)內，向(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關辦(ban)理(li)(li)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)并(bing)繳(jiao)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)。
納稅人(ren)應(ying)當依法如實辦理納稅申(shen)報，對申(shen)報的真實性(xing)和完整性(xing)承(cheng)擔責任。
第二(er)十(shi)條 稅(shui)務(wu)機(ji)關應當將納稅(shui)人(ren)的(de)納稅(shui)申報(bao)數(shu)據(ju)(ju)資(zi)料與環境保(bao)護(hu)主管部門交(jiao)送的(de)相關數(shu)據(ju)(ju)資(zi)料進行比對。
稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關發現納(na)稅(shui)(shui)人的納(na)稅(shui)(shui)申報(bao)數(shu)據資(zi)料異常或者納(na)稅(shui)(shui)人未按(an)照規定期限辦理(li)納(na)稅(shui)(shui)申報(bao)的，可以提請環(huan)境(jing)保(bao)護主(zhu)管(guan)部門(men)進行(xing)復(fu)核(he)，環(huan)境(jing)保(bao)護主(zhu)管(guan)部門(men)應(ying)當(dang)自收到(dao)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關的數(shu)據資(zi)料之日起十五日內向稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關出具復(fu)核(he)意見。稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關應(ying)當(dang)按(an)照環(huan)境(jing)保(bao)護主(zhu)管(guan)部門(men)復(fu)核(he)的數(shu)據資(zi)料調整納(na)稅(shui)(shui)人的應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額。
第(di)二十(shi)一(yi)條 依照(zhao)本法第(di)十(shi)條第(di)四項的(de)規定(ding)核定(ding)計(ji)算污染(ran)(ran)物排(pai)放量(liang)的(de)，由稅務機關(guan)會同環境(jing)保護(hu)主管部門核定(ding)污染(ran)(ran)物排(pai)放種類(lei)、數量(liang)和應(ying)納稅額。
第(di)二十二條 納稅(shui)人從事海(hai)洋工程向中華人民共和國(guo)(guo)管轄海(hai)域排放應稅(shui)大氣(qi)污染(ran)物(wu)(wu)、水(shui)污染(ran)物(wu)(wu)或者固體(ti)廢(fei)物(wu)(wu)，申報繳納環境保護稅(shui)的具體(ti)辦法，由國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)稅(shui)務(wu)主管部門會(hui)同國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)海(hai)洋主管部門規定。
第(di)二十三(san)條(tiao) 納(na)稅人(ren)和(he)稅務機關、環(huan)境保護主管(guan)部門及(ji)其工作人(ren)員(yuan)違反本(ben)法(fa)(fa)(fa)規(gui)定的，依照《中(zhong)華人(ren)民(min)共和(he)國稅收征(zheng)收管(guan)理法(fa)(fa)(fa)》、《中(zhong)華人(ren)民(min)共和(he)國環(huan)境保護法(fa)(fa)(fa)》和(he)有關法(fa)(fa)(fa)律法(fa)(fa)(fa)規(gui)的規(gui)定追究法(fa)(fa)(fa)律責(ze)任(ren)。
第(di)二(er)十四條 各級人民政府應當鼓勵納稅人加大環(huan)境保護建(jian)設投(tou)入，對納稅人用于污染物(wu)自(zi)動監測設備(bei)的投(tou)資予以資金和政策(ce)支持。
第五章(zhang) 附 則(ze)
第二十五(wu)條(tiao) 本(ben)法下列(lie)用(yong)語的含義：
（一(yi)）污(wu)(wu)染(ran)當量，是指根(gen)據(ju)污(wu)(wu)染(ran)物或者污(wu)(wu)染(ran)排放活動對(dui)(dui)環境的(de)(de)有害程度(du)以及處理的(de)(de)技術經濟(ji)性，衡量不同(tong)(tong)污(wu)(wu)染(ran)物對(dui)(dui)環境污(wu)(wu)染(ran)的(de)(de)綜(zong)合(he)性指標或者計量單位。同(tong)(tong)一(yi)介質相同(tong)(tong)污(wu)(wu)染(ran)當量的(de)(de)不同(tong)(tong)污(wu)(wu)染(ran)物，其污(wu)(wu)染(ran)程度(du)基本相當。
（二）排污(wu)(wu)系數，是指在正常技術經濟(ji)和管理條件下(xia)，生產(chan)單位產(chan)品所應排放的污(wu)(wu)染物量的統計平均值。
（三）物料(liao)衡算，是指根據物質質量守恒原(yuan)理對生(sheng)產(chan)(chan)過(guo)程中(zhong)使用的原(yuan)料(liao)、生(sheng)產(chan)(chan)的產(chan)(chan)品和產(chan)(chan)生(sheng)的廢(fei)物等進行測算的一種方法。
第二十六(liu)條 直(zhi)接(jie)向環境排放應稅污染(ran)物的(de)企業(ye)事業(ye)單位(wei)和其(qi)他生產經營(ying)者(zhe)，除依(yi)照本法(fa)規定繳(jiao)納環境保(bao)護稅外(wai)，應當對所造成的(de)損害依(yi)法(fa)承擔責任。
第二十(shi)七條 自本法(fa)施(shi)行之日起(qi)，依(yi)照本法(fa)規定(ding)征收環(huan)境保護稅，不再征收排污費。
第(di)二十(shi)八(ba)條 本法自2018年(nian)1月1日起施行。
